保单理财方式(6篇)
保单理财方式篇1
【关键词】科研单位；财务共享平台；财务管理效率
一、财务共享平台的基本内涵
所谓财务共享平台服务，是指将原先分散到集团内部各基层业务单位的财务基本业务集中到财务共享服务中心统一处理，通过网络为分布在企业集团内不同地区的业务单位提供标准化、流程化的共享服务。这种财务管理模式的具体操作就是在各科研单位财务部门的基础上成立一个独立的财务共享信息职能部门，专门用于处理科研单位的日常财务核算业务，同时原科研单位的财务部门通过财务共享费用报销系统和财务共享自助服务系统提交事项申请，并将会计原始凭证以扫描影像件形式采用二维码技术关联到具体的事项申请后提报给财务共享平台处理。
财务共享平台主要基于网页开发的两个系统：一个是财务共享费用报销系统，用于科研单位差旅费、化验计量费、仪器仪表修理费及技术协作费等日常业务；另一个是财务共享自助服务系统，用于应收、应付、资金和固定资产等业务的事项申请。
二、科研单位实施财务共享平台的重要意义
1.财务共享平台有助于提高企业财务管理效率
科研管理的关键是经费管理，科研经费的使用审批严格按照内部控制制度以金额为标准实行逐级审批。审批环节伴随着大量原始单据的流转，同时需要有专人进行单据的归集、传递和整理。实行财务共享平台以后，取消了大部分纸件的签批环节，各级审批负责人可随时根据系统上的待办工作关注需要批准的事项和金额。这样的处理模式大大提高了科研经费使用效率，节省了经费审批过程中不必要的时间占用。
2.财务共享平台有助于监控经费审批进度
研究室的科研人员作为科研经费使用的直接负责人，是最为关注经费审批流程的。在传统管理模式中，研究人员将所有纸质文件交由专人负责审批流转后无法及时得到各级申请的直接反馈意见，特别是当某一级审批人出具拒绝或者尚需完善的意见时，科研人员无法第一时间做出反应并改进。而在财务共享费用报销系统上，科研人员作为申请人，填报申请单并提交后，每一级的申请在线上的申请单上一目了然，为科研人员的工作进度控制和安排起到了很好的辅助作用。
3.财务共享平台有助于防范财务管理风险
虽然同属科研板块，但是由于研究的侧重点不同，且各分支机构单独进行财务核算，对于集团公司的会计核算规范和制度在执行层面也会有所偏差，这就造成了逐级汇总生成的集团总部财务信息的及时性和准确性难以得到保证。而财务共享平台的建立旨在财务管理标准化和一体化，由统一部门集中会计核算，多层监管，规范操作，以实现集团公司范围财务水平的平衡，确保不同机构财务工作结果的可比性和可信性，同时也增强了财务管理的风险防范能力，实现了资源统筹配置。
4.财务共享平台有助于实现会计凭证的无纸化
科研单位的研究项目往往不是一蹴而就的，如技术开发费的拨付、科研设备的构建很大程度都是阶段性分步骤地完成，配套的会计原始凭证如验收报告、竣工结算的纸质文件数量多且内容复杂。在财务共享平台上，可以直接根据会计记帐凭证准确定位到会计原始凭证的影像件，直观清晰，需要进行抽样的会计原始凭证也可以直接打印归档，能够提高财务管理的无纸化程度。
5.财务共享平台有助于保障会计信息安全
会计的一个基本原则就是保证会计信息的真实可靠，财务共享平台的流程设计就很好的为上述原则提供了保障。从科研人员的事项申请填报开始，到财务人员的收单和初审、财务共享人员的二级审核、各相关部门负责人的三级审核，再到审核完毕的待制单和制单完成，拒绝越级审批和替代审批，且整个过程全部保留纪录。特别是科研人员的申请事项出现变化需要修改申请时，修改的详细内容也会全程纪录，做到记录完整并且可以追溯修改痕迹。
三、现阶段科研单位在财务共享平台实施中存在的问题
1.财务共享平台缺乏相应的科研资金信息
科研单位会计核算的特殊性决定其在核算过程中需要对科研课题进行有效选择，但财务共享平台会计核算人员并不掌握具体科研课题的预算及资金拨付情况。如果科研人员前期填报时申请单的预留课题预算不足，就会直接导致制单失败，随之而来的是后面的制单过程中财务共享平台会计核算人员与科研单位财务人员再次甚至多次沟通。这在很大程度上增加了会计业务处理的时间成本，直接影响了科研经费使用的有效性。
2.财务共享平台缺乏有效的信息沟通方式
科研单位会计核算人员与财务共享平台会计核算人员缺乏有效沟通的方式，目前只能借助电话、邮件或者网络通讯工具。财务数据敏感保密，这些基础的通讯方式在数据传输过程的安全性上不能提供有力保证。此外，会计核算过程结束后，没有及时反馈的有效途径和灵活的查询方式，造成科研单位的财务人员仍需按照事项申请单号逐笔查询会计记账凭证编号，增加了不必要的工作。
3.财务共享平台模块管理增加了财务人员工作量
与以往的财务核算方式相比，财务共享平台通过科研事项申请单将会计原始凭证和会计记账凭证连接起来。由于部分会计核算业务过程较为复杂，每一个步骤都需要对应科研事项申请单，相应增加了科研单位财务人员的工作量。如科研设备单机零购构建固定资产由采购、付款、在建工程和转资四部分构成，这就需要提交四次科研事项申请单。如现金支付业务，由于需使用“银行托收支票”过度科目，也使一次完成的日常业务提交两次科研事项申请。
4.财务共享平台的初期资料输入存在困难
由于会计资料无纸化尚未在全社会企业范围内实行，科研单位外部相关单位多以纸质发票为主。财务共享平台的会计核算以会计原始凭证的影像件为基础进行业务处理，一些会计核算业务发票数量巨大，导致影像件的扫描时间花费过多。例如与科研单位业务往来频繁的知识产权局专利局的专利年费及申请费，每次业务办理的发票有数百张之多，逐页扫描的工作量几乎占了日常会计核算业务的一半，耗费了大量的人力物力。
5.财务共享平台的设计存在缺陷
现阶段，相当多科研单位的财务共享平台系统本身仍存在一定的问题。首先，财务共享费用报销系统和财务自助服务系统与财务核算系统SAP之间信息更新尚不能完全同步，直接影响后续会计业务核算的时效性。其次，系统中存在大量无效、作废或者过期的科研事项申请单，无法自动定期清理和删除，造成系统资源无效占用和浪费。最后，基于网页开发系统的稳定性受制于网络，一旦网络出现问题，很容易造成数据传输中断导致的数据部分遗失，给会计核算业务带来隐患。
四、推进科研单位财务共享平台建设的对策建议
1.科研单位应加强经费预算与会计核算
首先，在科研课题立项之初就应贴近实际，正确编制课题预算，尽量涵盖科研项目涉及范围内的所有合理费用及资本支出。其次，对科研课题实行独立项目资金管理。建议以科研项目为依据进行独立课题经费核算，不能从科研人员的调配角度出发，认为只要是所属部门的课题都可以合并核算。第三，对单独的科研课题进行明细管理。如果满足了资本化条件的资金使用就不能作为费用进行核算，属于经常性项目的科研经费支出就不能作为特殊费用项目列支。
2.科研单位应加强会计信息的收集与沟通
科研单位应设计专门用于科研单位会计人员和财务共享平台会计人员专用的有效联系方式，做到有记录可查询。科研单位会计人员和财务共享平台会计人员的沟通可以分为日常事项沟通和特殊事项沟通。例如会计科目是否适用和会计记账凭证编号列示等属于日常沟通范围，可以在财务共享费用报销系统上作为待办事项和已办事项列示；又例如资本化或者费用化，以及由哪个科研项目经费承担的问题属于特殊事项沟通范围，可以在财务共享费用报销系统上作为保留事项列示。同时，应提供多种条件筛选查询方式，以满足事项申请人、金额、初审及后审时间、供应商名称等各种查询要求。
3.科研单位应规范科研事项申请单的填报内容和提交方式
首先，简化科研事项申请单填报内容。随着财务共享财务人员对科研单位会计核算业务的逐步了解，科研事项申请单上的非核算内容可以适当减少和取消，如申请事由和支付方式等。其次，应尽量减少会计前后联系，顺序进行的复杂会计核算业务科研事项申请单的填报数量。如一次性完成科研设备单机零购构建固定资产的会计业务，可以只填报一次申请单，同时提供穿透式查询方式，不仅可以减少双方财务人员的业务量，也使会计核算业务处理流程更简单明晰。
4.科研单位应推进会计资料的无纸化管理
根据财政部的《企业会计信息化工作规范》（财会【2013】20号）的要求，并考虑科研单位会计核算业务的特殊性，对于每季度或者每年发生一次的业务，会计原始凭证的纸件和扫描件需要按时归档妥善保管，但是对于每月规律性发生的，纸质会计原始凭证数量巨大的会计核算业务，则可以与相关业务单位协商直接以影像件作为业务办理和会计核算的依据，既减少了不必要的扫描工作，也从根本上节约物力，避免浪费。
5.科研单位应完善财务共享系统的流程
财务共享平台建设作为会计核算方式变革进程中的重要环节，随着实施的逐步拓展和试点的不断反馈，也在积极地调整，以解决不同单位所面临的问题。例如，财务共享平台与财务核算系统之间信息更新不能完全同步的问题，财务共享平台的财务人员就应该将其提高到优先处理的层级，力求在最短的时间里处理完成。再例如财务共享费用报销系统中存在大量垃圾数据的问题，目前科研单位的财务人员就应该分批分期与科研事项申请单的提交人进行沟通，了解具体情况后进行删除或保留的后续处理。因此，财务共享平台将科研单位基层财务人员从日常繁琐的会计核算工作中脱离的同时，也对其提出了更高的要求，即从以往对科研单位基本业务的单纯处理到科研事项全面预算和预算执行情况的分析和总结，将更多的时间和精力投入到科研单位财务管理更高层次的工作当中。在基层财务人员资源有限的情况下，上述工作重点的转变必须依赖于财务共享系统流程的优化，真正实现财务管理效率的提升。
参考文献：
[1]满书军：《共享财务服务在企业集团的实施运用》，《时代金融》，2011年第9期。
保单理财方式篇2
【摘要】随着医疗保险制度的不断完善，医疗保险范围不断扩大，医院垫付医保费用和新农合资金树木也不断变化，而且医院结算方式也发生较大的变化，对医疗服务机构的经营模式产生较大的影响。现阶段的医保财务管理已经无法满足新医改形式的发展，要求医院财务管理工作必须要做出改变，建立完善的医保财务管理，预防医院财务风险的出现。本文主要分析医院财务管理和医保结算方式的有效结合。
【关键词】医院财务管理医保结算方式合拍
医院实施医疗卫生体制改革和医改革后，医保结算制度也必须实施该和，这对财务核算有重要的影响[1]。传统的结算方式已经不能满足医保结算的需求，这种情况下医院财务管理工作者必须要做出整改，在实际工作中使财务管理工作和医保结算方式能相互融合，共同发展，促进医院医疗服务水平的提高。
一、目前医院医保结算在财务管理中存在的问题
（一）门诊费用项目繁多，账目模糊
医院的各项杂款比较多，在结算的过程中医保政策只能笙一部分款项，有些项目可能处于医保范围内，但是由于结算标准不同导致医保不能报销。所以医院由于收费款项较多和收费不明确可能会导致相关单位在拨款时不能对医保患者及时拨款，这种现象导致医保患者利益受到损害，同时也会造成医保医疗服务出现问题[2]。
（二）计算差额影响财务成本核算
由于医院在实际工作过程中进行差额结算时没有能够和医疗结构拨付款项的时间保持一致，导致医院会计处理时满意对核算的结果实施全面核算，从而减少核算收入，导致医疗收入结算差额存在较大的不确定因素，影响医疗风险基金数据的真实性，很难有效控制医院财务成本管理水平的提高。
（三）医疗收费政策和医保单病种包干政策相背离
在医疗服务管理中为了更大的让利于医保患者，单病种包干标准是由医保经办机构依据该病种临床治疗费用载下浮10%-30%的情况下确定的，发生实际治疗费用后包干标准一般低于收费标准[3]。单病种患者医疗服务涉及医院的各个科室，比如检验科、放射科、麻醉以及住院部等等，医院是能分解或者自设结算医疗费用，单病种医疗成本管理问题给医院材财务管理带来较大的困难，比较同意出现推诿或者的现象。
二、医院财务管理和医保结算方式的融合发展措施
（一）健全医保材料管理制度
医保改革形势下必须要建立一个与之相对应的医保资金管理机构，对每个岗位的职责权限实施划分，并责任到人，预防财务管理出现空缺现象。同时要提高财务管理人员的工作效率，保证内部管理流程规范化，并本着为患者服务的态度不但优化报销审核工作。另外还要不断规范和监督医院的结算审核工作，并从多个方面加强医院预算管理工作，这样能够很好的预防医院各个部门出现骗保的可能。再次医保中心要加强与各个机构的相互合作和交流，并制定协作协议提高服务质量。
（二）加强财务管理中对应收账款的管理
医保结算过程中患者的出院信息和材料在上报的过程中，必须按时完成有关账目的核对工作，保证住院应收账款准确度的提高。首先医院医保科室必须要配合会计人员管理医疗保险，并做好住院应收账款和医保的结算工作；其次医院财务对应收账款要按各医保经办机构和核算制度设立二级、三级、四级明细科目，同时要对各医保险种的不同结算方式实施改革，预防各个医保相中应支付费用因业务量的大小、时间而造成漏账。
（三）制定单病种诊疗管理制度
单病种患者的治疗涉及的科室比较多，是一个多环节衔接和密切配合的过程，为了更好的保证医疗服务质量的提高，必须要制定单病种管理制度，加强单病种费用的成本核算管理。首先要依据临床路径制定单病种诊治流程，包括检查、麻醉、住院等方面的问题；其次要依据医疗服务流程和诊治成本制定收费流程，将单病种包干费用分解到各个医疗服务科室，并明确这些科室的收费标准，提高医院服务质量。
（四）加强医保结算人员培训工作
医院财务管理和医保结算方式融合发展中首先要求医保结算人员了解医保相关政策和知识，财务人员也必须对医保政策实施学习，了解相关政策内容，这样才能在平时的工作中使财务人员和医保结算人员更好的在工作中融会贯通的工作。所以医疗工作中必须要加强对财务人员和医保计算人员的知识培训，利用讲座、活动定期对他们实施教学，提高他们对医保政策的了解程度，从而更好的是财务管理和医保结算方式的融合发展。
三、结语
总之，医保改革实施以后，医院的各项管理也必须实施改革，在实际工作中要使财务管理和医保结算方式更加合拍，注重人员培训工作，加强财务管理制度的完善和提高医保结算中财务管理效率，从而更好的促进医院健康、稳定发展。
参考文献：
[1]蔡宗泰.浅析现行医保结算方式下医院的财务管理[J].商业会计，2015，（22）：90-91.
保单理财方式篇3
我县乡镇财政预算管理方式改革工作在县委、县人民政府的正确领导下，在州财政局和县各有关部门及各乡镇的大力支持下，在认真总结景洪成功经验的基础上，结合实际，大胆打破原有管理模式，切实加强制度建设，扎实有效地推进了改革的各项工作，已基本实现了预期目标。下面，就我县乡镇财政预算管理方式改革工作总结如下：
一、贯彻落实省人民政府乡镇财政预算管理方式改革现场会情况
（一）工作安排部署情况。
为认真贯彻落实省政府今年4月24日在景洪召开的全省乡镇财政预算管理方式改革工作现场会议精神，进一步统一思想、提高认识、统一模式、深化改革，我县人民政府及时组织相关相关单位学习传达景洪会议精神，并就这项改革的重要性和必要性、推进这项改革需要把握的重点，以及明确责任、加强组织领导等方面作了安排，要求各乡镇结合实际精心组织、狠抓落实、有序推进，确保全县乡镇财政预算管理方式改革取得实效。
（二）强化组织领导情况
按照省州要求，为保证我县乡镇财政预算管理方式改革工作的顺利实施，我县成立了以县长为组长，财政局、宣传部、人大、人事局、监察局、审计局等部门组成的领导小组，负责改革工作，领导小组在财政局下设办公室，积极开展对改革相关政策的研究制定，为改革工作的顺利开展提供了组织保障。
（三）具体措施
一抓宣传动员。采取广播、电视、报刊等多种有效形式，对开展乡镇预算管理方式改革的重要性、必要性、改革的总体思路、原则、主要内容等进行广泛宣传，为全面推进乡镇预算管理方式改革创造良好的外部环境；二抓方案制定。按照改革工作在10月底前完成的要求，及时组建专门的工作班子，深入研究，制定乡镇预算管理方式改革实施方案，分阶段、分步骤细化工作措施，明确责任，狠抓落实，确保改革工作扎实有序推进；三抓基础数据的清理。切实抓好乡镇财政收支、财政供养人员的清理、乡镇债权债务的清理，做实基础工作，确保改革取得实效；四抓干部培训。切实加强对相关人员进行财务、计算机、网络等有关知识培训，进一步提高管理水平和业务能力，让基层财政所的同志吸收新的知识，拓宽视野，增长才干，更好地服务基层和农村；五抓工作纪律。切实加大检查力度，加强对乡镇和村组财务监管，制定相应的管理措施和纪律规定，及时纠正和处理改革中出现的违规操作行为，杜绝借乡镇财政预算管理方式改革之机私分资产、滥发钱物，严防国有资产流失。
二、推进乡镇财政预算管理方式改革试点工作情况
（一）财政所人员配备管理及工作职能情况
县下辖七乡三镇，10个财政所。在乡镇财政预算管理方式改革工作在我县推开后，乡镇财政所划归财政局管理，通过县财政局与人事局摸底调研，我县财政所编制核定定为每所5名。乡镇财政所负责乡镇预决算的编制，办理各项收支结算和对帐、报帐工作。各乡镇财政所设财政所长、总会计、政府单位会计、出纳、票据管理员岗位。各岗位按照规定交叉任职，财政所长不得兼职政府单位会计、出纳岗位；总会计不得兼任政府单位会计；政府单位会计不得兼职出纳员；政府单位会计不能兼管票据管理员。
财政所长负责财政所日常工作的治理，财政预算编制、执行，按县财政局授权审核、监督乡镇财政收支；财政总会计负责乡镇财政预决算编制和预算执行情况分析，办理与乡镇人民政府各部门及县财政局的结算和对账，负责非税收入执收治理系统收入数据的录入，打印总预算会计拨款凭证，登记会计账薄，编制会计报表，按月编制乡镇财政用款计划，办理乡镇人民政府经费支出的请拨，负责向乡镇有关领导提供乡镇总预算会计报表，负责乡镇财政票据的领取和缴销，监督乡镇财政收入的及时足额入库，办理乡镇财政年终决算；政府单位会计负责乡镇人民政府机关支出专户的会计核算，按规定用途支付乡镇人民政府机关日常经费，按月提出乡镇日常经费支出计划报财政结算会计；出纳负责乡镇人民政府及所属部门的现金收付、缴存及日常报帐工作，按规定保管备用金，及时登记乡镇现金日记帐；票据管理员负责乡镇所有收费票据的领取、发放和缴销。
三、推进乡镇财政预算管理方式改革情况
1.县对乡镇财政体制改革情况
我县根据《预算法》和《云南省人民政府关于深化乡镇财政预算管理方式改革的意见》要求，取消了乡镇一级财政，将全县10个乡镇作为县级预算单位纳入部门预算管理，彻底打破长期以来由乡镇自主核算的分散管理模式所形成的财权分配格局。取消乡镇一级财政后，乡镇财政所作为县财政的派出机构上划县财政局管理，代行县财政局的相关职能。
2.部门预算编制及预算定额标准制定情况。
我县部门预算编制及预算定额标准的制定紧紧围绕全县财济工作会议精神，以“保工资、保运转”为首要目标。自以来，全县财政收入分配体制作了较大的调整，乡镇一级全部纳入了经费包干，定额定编标准化管理，收入任务不再纳入考核范围，其中人员经费按全额预算；社会保障缴费按照国家有关文件精神执行；公务费按照人均元的标准执行；车修费每个乡镇一个车编按10000元的标准执行，其他业务及办公费按区类划分8-12万元不等。近年来我县财政收入虽然得到大幅增长，但由于我县财政基础薄弱，本级财政收入只占财政支出的1左右，“吃饭财政”的状况依旧得不到大的改善，特别是乡镇一级的现有财力难以维持和满足不断发展的工作需要，基本的下乡及其他县级部门执行的补助标准乡镇一级依然难以实现。
3.专项资金项目库建设及资金整合情况。
我县人民政府高度重视此项工作，成立了以县长为组长的整合资金领导小组，并与相关整合部门签订了资金整合责任状，层层抓落实，确保资金及时足额到位。按照整合资源，部门组织实施，各部门根据各自的项目和资金管理办法来进行组织实施以带动各部门实施的积极性。项目建设完成以后，县人民政府组织相关部门认真组织项目验收，对项目实施比较好的单位进行表彰。并制定相关续后管理的村规民约。
4.基础信息库建设情况。
为进一步加强预算管理基础工作，有效控制财政供养人员增长，规范部门预算基本支出管理，根据州财政局统一部署，我县于起全面启动了全县行政事业单位财政供养人员基础信息数据库，我县纳入数据库统计范围的财政供养人员，包括各级行政事业单位中财政全额拨款(补助)或差额补助经费的在职和离、退休人员。民政部门优抚对象、村干部、下岗职工、城镇低保对象不在统计之列。统计信息包括单位信息和人员信息两大类。其中，单位信息主要包括单位性质、主管部门、人员编制、实有人数、财政经费供给方式、年度财务收支状况等内容；人员信息主要包括身份证号码、姓名、年龄、性别、职务、技术职称、身份、工资标准等内容，全县供养人数5906人，其中：在职4198人，离休66人，退休1642人。
5.软件应用情况
我县各预算单位（包括乡镇）全部纳入了部门预算管理体制改革范围，按照一个部门一本预算的规范化管理，县级各单位及十个乡镇均使用了财政厅开发的dbcs部门预算管理软件，使用率达100，通过使用dbcs部门预算管理软件，全县基本上消除了“隐性”测算的隐患，进一步规范了预算管理，节约了财政资金。但在软件的使用过程中对该软件只能做年初预算而无调整功能表示遗憾，希望在今后的改进中能够增加这一功能。
三、乡镇财政预算管理方式改革取得的成效
通过开展乡镇财政预算管理方式改革，加快了公共财政均等化进程，进一步规范了乡镇财务收支，强化了乡镇债务管理和乡镇非税收入的征收管理，全县乡镇财政管理水平明显提高。
一是通过改革不断健全公共财政体制，加快了公共财政均等化进程。改革后，乡镇运转支出保障水平进一步提高，通过多种因素分配，兼顾乡镇多方利益，充分体现了公共财政均等化要求。
二是通过改革规范了乡镇财务收支行为。由于乡镇管理层次和财务人员素质不一，乡镇财务难以规范，通过制定统一的支出范围、统一的定额标准、统一的财务核算制度，使用统一的管理软件，进一步加强支出管理，规范支出行为。乡镇支出有据可依，财务核算规范透明，审批制度约束有力，从根本上防范了乡镇财务管理上的混乱现象。
三是通过改革遏制乡镇债务，缓解了乡镇财政困难。通过改革一方面锁定了乡镇债务，取消了乡镇政府的举债权，有效扎住了乡镇“举债”的口子；另一方面，对债务化解实行奖补，达到了控制增量和消化存量的目的，为从根本上解决乡镇财政困难创造了条件。
四是通过改革规范了非税收入征管。通过加强账户、票据的管理，将“票款同行”、“以票管税(费)”、“收支两条线”管理落到实处，有效防止了乡镇截留挪用、坐收坐支和滥收滥支现象。
五是改革后乡镇支出保障水平明显提高，支出进度趋于均衡、合理，有效避免了年初支出紧张，年末突击花钱的情况。
四、目前乡镇财政预算管理方式改革存在的问题
从我县推进“乡财县管”改革情况来看，“乡财县管”改革中出现问题主要有以下几个方面：
1.经济落后的乡镇易于产生依赖上级财政的思想。我县乡镇多属财政赤字乡镇，几乎不存在县级财政挤占乡镇财政收入的问题。实行“乡财县管”后，将出现县级财政弥补乡镇资金支出缺口的情况，这样，一些困难乡镇就有了保障，收支缺口由县里兜底，自然产生依赖上级财政的思想，其财政增收的积极性降低
2．乡镇政府化解债务的积极性降低。实行“乡财县管”后，债务对乡镇领导来说有所解脱，但从另一方面看，将会导致乡镇债务高悬。乡镇债务是特殊历史背景下形成的，乡镇负债问题迟早应通过各种途径、办法得到解决，否则，这个矛盾总有一天会激化，最终转移到上级财政。
3.实施“乡财县管”工作需要网络平台支撑。但是，要实现乡财县管网络化管理建设，需要相关软件和硬件的支持，投入网络信息技术软件开发及硬件设备购置也需要大量的资金。
4.乡镇财政所的业务量越来越大，人员紧缺、经费紧张、设备落后已成为突出问题。近年来国家出台的“三农”政策越来越多，管理要求越来越高，绝大多数都要落实到户到人,农户一般要得到多项补贴，这些最终都要靠财政所来落实，乡镇财政所的工作量成倍甚至几倍、十几倍地增加，但近年来乡镇财政所基本没有安排新工作人员，很多还是原财政所人员，很难满足财政改革的要求。另一方面，随着财政所工作量的大幅度增长，需要的办公经费开支也相应增长。
五、下一步工作意见和建议
1、建立乡镇财政责任目标考核机制，制定切实可行的奖惩办法，在规范和完善乡镇财政收支行为的基础上，加强对乡镇财政收入的综合考评，实行乡镇财政收入主要领导负责制。
保单理财方式篇4
关键词：内控视角；行政事业单位；财政财务管理；模式优化
行政事业单位的服务质量，与人民群众的利益密切相关，在当前社会发展新形势下，行政事业单位应该加强管理模式的改革，满足时展要求。市场经济体制改革工作的有效推进，为行政事业单位财政财务管理模式的改革与创新奠定了基础，促进自身管理水平的不断提升。但是，在当前财政财务管理中依旧存在诸多问题，比如对内控工作缺乏重视、内控制度不完善和岗位职责不明确等等，严重降低了工作开展的效率。因此，行政事业单位应该对工作开展中遇到的问题进行总结与分析，实事求是制定针对性解决方案，满足日常工作开展要求，逐步促进公共服务效率的提升。通过优化财政财务管理机制、业务和组织，为管理模式的优化注入新的活力，顺应财政改革的潮流。
一、行政事业单位财政财务管理模式优化的意义
首先，能够对行政管理成本进行有效控制。较高的行政管理成本，会造成严重的资源浪费问题。通过对财政财务管理模式进行优化，能够有效保障其履行各项职能，实现工作开支的节约。其次，能够保障国有资产的完整性。制约机制的建立，能够防止国有资产的损失。管理机制的不断优化，是提升资产透明性的主要措施，同时避免了低价交易和铺张浪费等问题的出现。再其次，能够促进公共服务效率的提升。人民群众的自身利益与行政事业单位的服务质量密切相关，通过财政财务管理模式的优化，能够简化办事流程，增强内部控制的有效性，促进运行效率的提升。最后，能够防止贪污腐败问题。监督检查力度的增强，能够保障工作人员的遵纪守法，防止贪污腐败问题的出现。同时，对于制度中的漏洞进行及时弥补，实现内控体系的逐渐完善。
二、行政事业单位财政财务管理存在的问题
（一）管理意识淡薄
在实际工作开展中，很多财务管理人员对财务管理的概念及意义缺乏认知，不能够有效运用专业知识与技能解决实际问题，导致管理工作效率低下。领导人员没有起到良好的带头作用，忽视财务管理工作流程、业务体系的优化，导致行政事业单位财务管理计划的部署存在诸多不合理之处。管理人员与领导人员管理意识的淡薄，会导致财政财务管理工作流于形式。很多管理人员的管理理念较为陈旧，受到计划经济体制的影响，也会导致管理模式的创新与改革存在较大阻碍。
（二）管理人员素质有待提升
财务管理人员的个人素质，会决定管理工作的质量与效率，但是在行政事业单位当中，依旧存在财务管理人员素质不高的问题，在专业知识与技能方面较为匮乏。这种现象会导致财务管理中错误增加，行政事业单位的资金安全受到一定程度的威胁。管理人员没有主动学习先进的专业知识与管理技能，导致不能顺应时展潮流，在实际工作中出现较大的不适应性。行政事业单位也没有对其进行专业培训，导致内部控制效果较差。
（三）内部监管缺失
政府监督与社会监督等，是保障行政事业单位财政财务管理工作规范化开展的基础，有利于提升工作的公开性与透明性，在一定程度上避免了贪污腐败问题的产生。但是，由于内部监管力度的不足，会导致各项制度的执行遇到较大阻碍。审计监督部门的缺失，导致工作中出现中饱私囊等问题，行政事业单位的资金安全存在较大风险。
三、内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化策略
（一）优化管理机制
管理机制的优化，是保障财政财务管理工作顺利开展的基础，为此应该促进内控评价制度的建立，根据实际工作的开展情况对评价标准加以明确，实现内部评价指标的量化处理。这种方式有利于及时发现工作中的问题，采取针对性管理措施。对资金支出与审批制度进行不断优化，防止资金支出环节存在较大的安全风险。加快内部与外部审计监督体系的构建，严格落实相关制度中的规定，加强各部门之间的有效交流与沟通，提升行政事业单位的整体工作效率。应该响应国家的号召，促进反腐倡廉机制的建立，对于贪污腐败行为进行严厉打击，在提高财务管理水平的同时，能够确保资金的安全性。监督检查制度应该针对财政财务管理的全过程，确保考核问责工作的有效落实，并在内控整体效果评价中纳入考核结果，满足管理工作的新要求。为了确保评价内部控制的合理性，需要结合专家认证和自我评价等多种评价方式，凸显评价结果的有效价值。借助于先进的信息化技术，实现监督检查制度的不断优化。比如在实际工作中可以运用大数据技术和云计算技术等，满足行政事业单位财政财务管理的信息化建设需求。在智能化预算管理系统中纳入单位资产与债务，实现财务工作的动态化管理。分类管理体系的构建，应该以费用性支出和资本性支出为基础，在硬性指标分类中纳入资产存量管理。
（二）优化业务体系
财务预算是行政事业单位财务管理的核心，其业务内容包括了非税收入管理、绩效管理、预算编审、债务管理、预算执行和资产管理等。在行政事业单位的业务体系当中，各项业务内容之间存在密切联系，通过对整个体系进行不断优化，能够切实提升公共服务效率与质量。为了提升预算编审工作的实效性，应该以财务管理绩效目标为基础，并充分结合资产科目预算和采购预算编制等。结转资金与预算编审工作之间的合理过渡，需要以预算执行业务为前提，对于相关事项分类进行优化处理，确保采购工作在内部预算批复完成后进行。为了有效提升资产管理的质量，满足行政事业单位的日常工作开展需求，需要促进资产取得与资产处置意识的增强。领导人员应该对业务流程进行优化，确保各个业务之间衔接的流畅性。通过财务风险评估机制的建立，对业务体系中存在的风险隐患进行处理，避免财务风险对行政事业单位的负面影响。
（三）优化组织形式
财政财务管理体系的优化，是行政事业单位组织形式优化的核心内容。为了分离管理行政事业单位的事权与财权，应该确保财务管理与财政预算管理的相对独立性。在行政事业单位财政财务管理当中，财务管理归口部门设计的缺失与财政预算管理协调性的不足，是其中存在的主要问题。为此，应该在财务归口部门设计和财政预算管理中遵循一体化的构建原则，实现具体业务与财政预算管理业务的良好对接。以财政部门预算编制的相关规定为基础，确保内部预算编制工作的顺利开展，在行政事业单位的预算执行前，应该确保得到财政部门的批复。资产管理和收支管理也是行政事业单位的主要工作内容，资产管理与收支管理的优化，需要在内控系统中纳入绩效评价管理，促进财政财务管理模式优化效果的增强。比如在购买资产的过程中，就应该建立以财务部门、主管部门、单位和负责人为枢纽的组织体系，实现资产管理的动态化，统筹安排行政事业单位的财政资金。
（四）提升财务管理人员综合素养
财务管理人员的基本素质，是关系到管理工作效率的直接因素。不仅需要使其掌握丰富的财务管理专业知识，而且要增强其责任意识，保障内控制度执行的顺畅性。由专业人才单位财务管理的相关职位，确保酬劳与薪资的合理性，增强其工作积极性与主动性。行政事业单位应该设置专项资金，用于管理人员的培训工作，促进其职业精神的树立。与此同时，应该建立完善的奖惩机制，对于财务管理中的违法违规行为进行严厉打击，杜绝贪污腐败问题的出现。对工作中表现优异的管理人员进行精神与物质奖励，增强其工作的热情，为其他人员树立良好的榜样，确保其内控职责的履行。
四、结语
为了促进公共服务效率的提升，防止出现贪污腐败问题，应该对行政事业单位的财政财务管理模式进行不断优化。针对其中存在的管理意识淡薄、工作人员素质不高和管理机制缺失等问题，应该从组织形式、业务体系和管理机制、人员素质四个角度入手，满足行政事业单位的工作需求。
参考文献
［1］潘燕.内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化［J］.财经界,2019（1）.
［2］江淑霞.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析［J］.中国乡镇企业会计,2017（8）.
保单理财方式篇5
一、事业单位财务管理所存问题分析
（一）管理理念落后
从我国事业单位财务管理现状来看，大部分管理人员都存在管理理念落后的问题，对财务管理工作认识不到位，相对应的在财务管理方式的选择上缺乏合理性与适应性。财务工作虽然是事业单位工作的重要组成部分，但是大部分领导对此方面的重视程度并不高，其所具有的监督功能很难得到有效的发挥，这样就更容易出现各类违规违纪现象。另外，在市场经济体制改革的背景下，传统的财务管理理念已经不能满足实际需求，再加上部分财务人员专业能力有限，不能有效处理财务工作中存在的一些问题，最终使得财务管理与业务管理严重脱节。
（二）管理制度不完善
财务管理工作具有一定的特殊性，需要由专门的制度进行制约，但是现在事业单位普遍存在制度缺失的问题，影响管理措施执行的有效性。未建立相应的财务控制制度，对审计与财务分配不当，削弱了财务具有的监督性。对于事业单位财务管理工作来说，规章制度存在的主要目的是保证管理工作有章可循，提高管理措施的合理性。但是正是因为此方面的缺失，现在很多事业单位收支审批还存在“一支笔”问题，个人意志影响比较大。缺乏科学的衡量标准，这样一旦在管理过程中出现问题，负责人之间相互推诿，影响下一步措施的展开。
（三）业务管理水平低
第一，预算管理薄弱。预算阶段是保证事业单位正常运转的基础，在很大程度上决定了单位资金的应用效率。但是存在部分单位忽视了预算的重要性，对资金的应用具有很大的随意性，随意提高开支标准，甚至还存在虚列支出、转移资金等问题。第二，固定资金管理不当。主要体现在很多单位缺乏资产清查制度，长时间不进行物资盘查，不能及时发现财务工作中存在的问题。出现此类问题的主要因素是因为管理人员没有认识到其所具有的重要性，使得整个财务管理工作展开混乱，并且权责不清。第三，会计核算不规范。主要表现在凭证填写不规范、原始凭证收集不合理以及财务处理不标准等，即会计在填写凭证时内容过于简单，不能准确表达出所涉及经济业务的内容。
二、事业单位财务管理工作优化措施分析
（一）加强对财务管理的重视
事业单位无论是领导还是财务人员都需要提高财务管理模式更新的意识，认识到模式更新的重要性，并以此为基础来采取相应的措施进行管理。一方面，应建立完善管理制度。在领导人员提高财务管理重视的前提下，制定完善管理制度实现单位内各机构设置的合理性，并对相关财务人员进行合理分配。需要按照国家相关规定，对单位现有的规章制度进行完善，提高其所具有的监督效力，能够有效的约束各项财务行为，并做好责权分配，避免因为责权不清在问题发生后相互推诿。另一方面，提高财务人员专业能力。财务与会计人员是影响管理工作执行效率的主要因素，在新时期发展背景下，必须要避免以往单位存在的个人意志行为，要保证所有参与管理人员专业水平以及职业道德满足工作需求。
（二）加强财务预算管理
应针对单位发展过程中预算管理薄弱的问题采取措施管理，即根据自身特点来对现有管理措施中的不足进行完善，将各种标准落实到位。应提高对预算管理的重视，对传统预算方法进行更新，并细化各部门的预算，利用预算的绩效来衡量预算资金的使用有效性。为保证预算管理工作的有效落实，应成立专门的预算管理组织，执行全面预算政策，将整个管理过程划分为编制、执行、考核、评价以及激励等阶段。还应以单位上年预算执行情况为基础，合理确定单位收支目标，并对各收支目标进行分解，保证其合理性。
（三）加强固定资产管理
对固定资产的管理工作，单位要安排专业人员定期进行清查，并通过账务清理方式来保证账账相符、帐表相符，提高单位账务的完整性与真实性。一方面，单位应进一步对各部门的权力职责进行划分，尤其是在钱物分离、责任到身等方面。另一方面，单位应从自身发展特点出发，设计一套完整并合理的固定资产日常管理方案，确定各部门应负责的环节与内容，建立健全各项管理制度，保证所有行为都可以正常进行。
保单理财方式篇6
关键词：保单获取成本；DAC化处理；费用化处理
一、引言
由于保险行业独特的属性，保险公司在获取新业务初期会产生大量的费用，包括人的佣金、营销承保费用、手续费等相关开支。这些费用即为保单的获取成本，也称保单取得成本或合同取得成本。而该项业务所带来的收入却在保单期限内随着时间的推移而逐步确认。
因此，在权责发生制下，为了在时间上匹配收入和支出，便对保单的获取成本（acquisitioncosts）予以资本化，相应的保单获取成本不应在发生时确认为费用，而应资本化为资产负债表上的资产，并逐步在整个保险合同生命周期进行摊销。由此设立的资产被称为递延保单获得成本（DAC，deferredacquisitioncosts）。因此被成为DAC法或递延法，目前被很多国家采用。
根据不同的会计模式，对保单获取成本还有另一种处理方式——费用化的方法。即将保单获取成本在发生时直接确认为费用。我国目前采用的就是该方法。但该种处理方式颇受争议。
王蓝青（2011）认为：我国新准则的处理方式与许多国际和地区（例：中国香港）的采用递延处理的做法不同，这样的做法使得新准则下的费用要高于国际财务报告的水平。并且，不符合会计信息可靠性、准确性的原则要求，也不利于境内保险公司提高竞争力。刘琳、白魁耀（2007）认为：保单取得成本费用化可能导致利润率偏低甚至亏损，客观上提高了上市筹集资本的门槛，不利于财产保险公司的资本扩张。并且会导致保费分出比例增高，使保险公司利润外流。甚至使会计和算期末投保的客户不得不付出更高的成本，减少国家税收。凌飞、田丽丽（2006）认为：将保单取得成本费用化有可能出现利润与销售量之间的反相关关系，不符合保险公司利润应该是随着收入（保费收入）的增加而增加的经济学原理，不能够如实反映经营结果，也不符合会计配比要求。潘竟成（2002）认为：对保单取得成本采用费用化的处理方式，会随之产生“新业务亏损”的情况，多数国家因此采用“一年定期修正法”来弥补由此造成的盈余紧张。
由于我国的会计准则起步较晚，又需要与国际接轨，因此在制定发展过程中大量借鉴了国际会计准则（IAS）及美国财务会计准则（USGAAP）的经验。针对我保单取得成本处理的争议，下文将通过对IASB（国际会计准则委员会）和FASB（美国财务会计准则委员会）的发展及相关处理方式，结合我国会计准则的发展，对我国保单获取成本是否应该DAC化提出一些思考和建议。
二、不同会计准则下的处理方式分析
（一）IASB与FASB对保单获取成本的处理倾向发展
尽管会计准则发展已久，保险会计的发展一直处于空白。1997年国际会计准则委员会IASB才首次提出设计保险会计方案。在2002年IASB将保险会计方案分为两个阶段：第一阶段，2005年定义保险合同，提出进一步的信息披露要求；第二阶段提出综合的保险合同会计原则。
根据第二阶段的建议，只有已实际签发合同的增量合同取得成本在合同责任的初始计量当中要列入合同的现金流，并在保障期间隐含递延。增量现金流会在个别合同层面计量。实质上采用的是保单获取成本的费用化方式。
（二）中国的会计准则发展及处理思路
为了与国际财务报告趋同，从2007年开始，我国实施新的企业会计准则，并且第一次将保险会计纳入准则的规定范围内，其中第25、26号准则是专门为保险会计所规定的原保险、再保险准则。
从2007年的1月开始，我国实施新会计准则，进一步达到了与国际趋同的效果。在2008年财政部又颁布了《企业会计准则解释第2号》（财会[2008]11号，以下简称（（2号解释）），以消除境内外上市公司的差异。2号解释要求所有保险公司在编制财务报告时保单获取成本不递延，计入当期损益；同时，采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。为了具体落实《2号解释》在保险会计中的应用，保监会在2009年颁布了《保险合同相关会计处理规定》，依然要求对保单获取成本进行费用化处理。
（三）两种处理方式的比较分析
通过上文的分析，美国财务会计准则目前采用的是资本化处理，而我国的新会计准则目前采用费用化的处理方式，最新国际会计准则也倾向采用这种方式。两种方式的比较如下：
（1）理论基础不同：资本化处理更符合会计权责发生制原则和配比原则，费用化处理是资产负债观的体现。
（2）会计处理的复杂程度不同：取得成本费用化处理非常简单，在发生时直接作为当期成本；而取得成本资本化处理比较复杂，因为涉及到以后如何分期摊销的问题。
（3）会计结果不同
费用化处理方法下，首期出现亏损，利润更多出现在保险后期。资本化方法有利于防止出现首期亏损，利润更多体现在保险前期。
三、结论及建议
由上文分析可知，我国目前保单获取成本费用化处理方式与国际主流的保险合同准备金计量模型是一致的，笔者认为，我国没有必要再对保险合同准备金进行DAC化，原因如下：（1）大部分文献的争议均基于当初国际会计准则并未明确提出保单获取成本应该怎样处理的背景。而就目前国际会计准则的发展来看，费用化的处理方式是大势所趋。（2）目前看来，FASB有向国际会计准则趋同的趋势，尽管未来FASB是否会改为保单获取成本费用化处理有待商榷，但目前我国再在现有规定上对保单获取成本DAC化显然是不明智的。（3）保单取得成本费用化避免了资本化处理之后递延资产摊销的麻烦，并且有利于防范偿付能力不足的风险。
针对保单获取成本费用化的弊端，笔者也有如下处理建议：（1）保险公司可以从经济学的基本规律和公司价值创造出发，逐步在内部管理、预算自标设定等方面采取保单获取成本资本化的会计政策来指导业务发展和对经营管理者的业绩评估。（2）我国可以结合我国国情在保单取得成本的定义上下文章，比如定义为“获得保险合同而直接增加的成本”，在具体内容上将销售人员福利和薪资加入其中，就可避免对保险公司不同渠道产生不同的影响。（3）加强监管，压缩在对应的准备金处理方式下所带来的利润操作空间。（作者单位：西南财经大学保险学院）
参考文献
[1]凌飞，田丽丽.非寿险公司保险获取成本会计政策选择.[J]会计研究2006
[2]刘琳，白魁耀.从保单获取成本看新会计准则对财产保险公司的影响.[J]科技信息.2007
[3]潘竟成.寿险公司保单取得成本财务分析.[J]上海保险.2002.2：13-14